Die rasante Zunahme von Online-Bestellungen in den letzten Monaten hat zur Umsetzung von Änderungen geführt, die in der Reform des EU-Mehrwertsteuersystems vorgesehen sind. Betreiben Sie einen Junghirsch Online-Shop, der Produkte grenzüberschreitend verkauft? Dann lesen Sie weiter, um zu erfahren, was sich ab Juli dieses Jahres ändern wird und wie sich Ihr Unternehmen darauf vorbereitet.
Nach Angaben der Europäischen Kommission entgehen den EU-Mitgliedstaaten jährlich fast 150 Milliarden Euro an Einnahmen aus der Mehrwertsteuer (MwSt.).

Davon landen schätzungsweise 50 Milliarden Euro in den Händen von Kriminellen, Betrügern und wahrscheinlich sogar Terroristen.

Aus diesem Grund und aufgrund der Tatsache, dass das Online-Shopping seit dem Ausbruch des Coronavirus so stark zugenommen hat, hat die Europäische Kommission beschlossen, die Umsetzung der Änderungen an der Reform des EU-Mehrwertsteuersystems zu beschleunigen.

Ziel dieser Reform ist es, Steuerausfälle zu vermeiden und den grenzüberschreitenden Mehrwertsteuerbetrug deutlich zu reduzieren, damit europäische und außereuropäische Unternehmen unter gleichen Bedingungen miteinander konkurrieren können. Letztlich soll dadurch der grenzüberschreitende Handel innerhalb der EU erleichtert werden.

Wann werden diese Änderungen in Kraft treten?

Die Änderungen der Mehrwertsteuerreform werden am 1. Juli 2021 in allen EU-Mitgliedstaaten in Kraft treten und alle Unternehmen des elektronischen Handels betreffen.

Die Mehrwertsteuerrichtlinie sieht folgende Änderungen vor:

Ersetzen der länderspezifischen Schwellenwerte durch einen einheitlichen Schwellenwert von 10.000 Euro für alle EU-Mitgliedstaaten.
keine Mehrwertsteuerbefreiung mehr für die Einfuhr von Sendungen mit geringem Wert.
Mehrwertsteuerpflicht für Marktplätze mit Fernabsatz von Artikeln unter bestimmten Umständen (mehr dazu unten)
Um die Bedeutung dieser Änderungen besser zu verstehen, ist es notwendig, zunächst die aktuelle Situation zu untersuchen.

Aktuelle Mehrwertsteuerregelungen im E-Commerce


Übersteigt der jährliche Umsatz eines Online-Shops mit ausländischen Kunden einen bestimmten Schwellenwert, muss sich das Unternehmen derzeit bei der Steuerbehörde des jeweiligen Landes, in das es die Produkte liefert, registrieren lassen und dort die Steuer erheben.

Überschreitet der Online-Shop diesen Schwellenwert jedoch nicht, wird bei der Rechnungsstellung an ausländische Kunden nur die Mehrwertsteuer des Herkunftslandes (d. h. die Mehrwertsteuer des Landes, in dem der Online-Shop registriert ist) erhoben.

Beispiel:

Stellen Sie sich vor, Sie haben einen Online-Shop mit einer spanischen Umsatzsteuer-Identifikationsnummer und verkaufen Ihre Produkte an schwedische Verbraucher, wobei der entsprechende Jahresumsatz 100.000 € übersteigt (nehmen wir an, dies ist der Schwellenwert in Schweden). In diesem Fall müssen Sie sich in Schweden steuerlich registrieren lassen, Rechnungen zu dem in Schweden geltenden Mehrwertsteuersatz ausstellen und die Mehrwertsteuer dort abführen.

Beträgt Ihr Umsatz jedoch weniger als 100 000 €, müssen Sie sich nicht in Schweden steuerlich registrieren lassen und können weiterhin den in Ihrem Land geltenden MwSt.-Satz in Rechnung stellen (21 % in Spanien).

💡Hinweis: Die Bedingungen für die Mehrwertsteuer werden in jedem EU-Mitgliedstaat unabhängig voneinander festgelegt. Jedes Land legt einen anderen Schwellenwert fest.

Junghirsch Redaktion

Auch bei der Einfuhr sind Waren unter 22 € von der Mehrwertsteuer befreit, was zu Betrug bei der Deklaration der gekauften Produkte führen kann.

Die bevorstehenden Änderungen der Mehrwertsteuer für den elektronischen Handel


Die neuen Änderungen der Europäischen Kommission zielen darauf ab, die Steuerpraktiken im elektronischen Handel zu verbessern.

Die korrekte Umsetzung könnte für einige Online-Shops eine Herausforderung darstellen, weshalb wir empfehlen, die Dienste eines Steuerberaters in Anspruch zu nehmen, um das Verfahren zu erleichtern und zu vereinfachen.

Die wichtigsten Änderungen im Rahmen der Reform des Mehrwertsteuersystems, die für den elektronischen Handel relevant sind, sind folgende:

Abschaffung der Schwellenwerte für Fernverkäufe


Ab dem 1. Juli 2021 müssen Online-Shops mit einem Jahresumsatz von mehr als 10.000 Euro Kunden aus anderen EU-Mitgliedstaaten den Mehrwertsteuersatz des Ziellandes in Rechnung stellen.

Mit dieser neuen Regelung werden die nationalen Schwellenwerte abgeschafft, so dass es nur noch einen einzigen gemeinsamen Schwellenwert für alle Mitgliedstaaten gibt.

Die gute Nachricht ist, dass man sich dank des so genannten “One-Stop-Shop-Systems” (einer EU-Webplattform, auf der die Mehrwertsteuer elektronisch angemeldet und abgeführt wird) nicht mehr in einem anderen Staat steuerlich registrieren lassen muss.

Dies wird es den Geschäftsinhabern erleichtern, die Rechtsvorschriften einzuhalten.

Das System der einzigen Anlaufstelle wird die erhobenen Steuern an den jeweiligen Mitgliedstaat abführen.

Dazu müssen sich die Unternehmen bei der Plattform anmelden. Sie müssen auch die unterschiedlichen Mehrwertsteuersätze kennen, die für ihre in anderen EU-Mitgliedstaaten angebotenen Produkte gelten. Diese müssen in den Rechnungen angegeben werden.

2. Keine Mehrwertsteuerbefreiung mehr für Einfuhren von Sendungen mit geringem Wert

Nach den neuen Vorschriften unterliegt jede Einfuhr aus einem Land, das nicht Mitglied der Europäischen Union ist (Drittland), unabhängig vom Wert der Einfuhr der Mehrwertsteuer des Bestimmungsmitgliedstaates.

Beispiel:

Stellen Sie sich vor, ein deutscher Online-Shop möchte eine Einfuhr im Wert von weniger als 22 € aus den Vereinigten Staaten nach Deutschland tätigen. In diesem Fall muss der Online-Shop die Mehrwertsteuerkosten von Deutschland als EU-Mitgliedstaat tragen, da dies das Bestimmungsland ist.

Was die Zollabgaben betrifft, so ist der Online-Shop des EU-Mitgliedstaats von den Zollabgaben befreit, wenn der Umsatz weniger als 150 € beträgt.

Liegt der Umsatz jedoch über 150 €, muss der Online-Shop des Mitgliedstaates (Bestimmungsland) eine vollständige Zollanmeldung abgeben und die entsprechenden Kosten tragen.

3. Umsatzsteuerpflicht auf Marktplätzen mit Fernabsatz von Gegenständen unter bestimmten Umständen


Marktplätze wie Amazon oder eBay können für Mehrwertsteuerzwecke als Verkäufer angesehen werden.

Dies gilt für zwei spezifische Fälle:

wenn ein Nicht-EU-Unternehmen Waren mit Sitz in der EU (z. B. in einem Lager) an Kunden versendet, die den Marktplatz nutzen
wenn ein Nicht-EU-Unternehmen Waren von außerhalb der EU über den Marktplatz versendet, wenn ihr Wert unter 150 € liegt.


Beispiel:

Wenn ein Online-Shop in den USA auf dem niederländischen Amazon-Marktplatz (Amazon.nl) tätig ist, aber Artikel aus einem Lager in den Niederlanden versendet, würde Amazon nach dem neuen Gesetz für Mehrwertsteuerzwecke als “Verkäufer” gelten und müsste daher die Mehrwertsteuerverwaltung des Shops übernehmen.

Was bedeutet das für die Preisauszeichnung in Ihrem Shop?


In diesem Abschnitt gehen wir der Frage nach, was diese Änderungen für Shop-Betreiber bedeuten.

Müssen unterschiedliche Mehrwertsteuersätze angegeben werden?
Die einschlägigen EU-Richtlinien und die entsprechenden nationalen Gesetze (z. B. § 1 Abs. 1 der deutschen Preisangabenverordnung – PAngV) schreiben vor, dass dem Verbraucher der Gesamtpreis angegeben werden muss. Der Gesamtpreis ist der vom Verbraucher zu zahlende Preis einschließlich der Mehrwertsteuer und anderer Preisbestandteile.

Auf die Tatsache, dass der Gesamtpreis die Mehrwertsteuer enthält, muss gesondert hingewiesen werden (z.B. durch den Hinweis “inkl. MwSt.”). Der konkrete Betrag der Mehrwertsteuer muss jedoch nicht angegeben werden. Dementsprechend ist im Geschäftsverkehr mit Verbrauchern der Bruttopreis anzugeben; die Angabe des konkreten Mehrwertsteuersatzes ist nicht zwingend erforderlich.

Müssen Sie nach Erreichen des Schwellenwerts Ihre Preise in Ihrem Shop ändern?

Die Antwort dazu finden Sie weiter unten.


Der einheitliche Schwellenwert von 10.000 € würde sich natürlich auf den Online-Shop auswirken – die unterschiedlichen Mehrwertsteuersätze innerhalb der EU werden die Preisberechnung erschweren. Bei Überschreiten der Schwelle(n) kommen folgende Lösungsmöglichkeiten in Frage:

Anpassung der Bruttopreise
Zunächst könnten die Bruttopreise, die Sie in Ihrem Heimatland berechnen, erhöht und an die Mehrwertsteuersätze der anderen EU-Länder angepasst werden. Wie bereits erwähnt, ist es nicht erforderlich, den konkreten Mehrwertsteuerbetrag im Gesamtpreis anzugeben (es genügt der Hinweis, dass der Preis die Mehrwertsteuer enthält), so dass die gesetzlichen Anforderungen weiterhin erfüllt werden.

Auf diese Weise können Gewinneinbußen aufgrund höherer Mehrwertsteuersätze in anderen EU-Mitgliedstaaten vermieden werden. Eine Preiserhöhung ist jedoch immer mit einem Risiko verbunden und könnte sich auf Ihre Umsatzraten auswirken.

Beibehaltung der Bruttopreise
Die zweite Möglichkeit ist die Beibehaltung der Bruttopreise, die Sie auf Ihrem Heimatmarkt verlangen. Auch hier wären die gesetzlichen Anforderungen an die Preisangabe erfüllt. Je nach Mitgliedstaat und dem dort geltenden Steuersatz kann die Berechnung in diesem Fall jedoch auf niedrigeren Nettopreisen beruhen, so dass die Gewinnspanne ebenfalls sinken würde, die Umrechnungskurse aber höchstwahrscheinlich unberührt blieben.

Einrichtung von länderspezifischen Shops
Die dritte Möglichkeit wäre die Einrichtung länderspezifischer Shops. Bei dieser Option können die Kunden beim Betreten der Website auswählen, welchen Ländershop sie besuchen möchten, je nachdem, in welches Land die Lieferung erfolgen soll.

Durch die Auswahl des Landes werden die Kunden zu den jeweiligen Ländershops mit den für sie angepassten Bruttopreisen weitergeleitet. Länderspezifische Shops bieten den Vorteil, dass unterschiedliche Mehrwertsteuersätze berücksichtigt werden können und die Preisberechnung vereinfacht wird. Allerdings ist diese Lösung komplexer in der Umsetzung und Pflege.

Schlussfolgerung


Die Schaffung eines einheitlichen europäischen Mehrwertsteuersystems, das vereinfacht ist und Steuerbetrug eindämmt, ist seit langem eines der Hauptziele der Europäischen Kommission. In den letzten Monaten hat sich die Notwendigkeit, dieses System einzuführen, durch den raschen Anstieg der Online-Verkäufe noch verstärkt.

Ab Juli dieses Jahres werden die neuen Regelungen in Kraft treten, die darauf abzielen, die Verfahren zu zentralisieren und die Besteuerungsprozesse durch konkrete Vorschriften für alle EU-Mitgliedstaaten zu optimieren.

Das neue Mehrwertsteuersystem wird europäischen Unternehmen helfen, von den Vorteilen des Binnenmarktes zu profitieren und gleichzeitig auf den globalen Märkten wettbewerbsfähig zu sein.

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